Переход на АУСН в 2027 году — это выбор между ставкой повыше и почти нулевыми взносами: режим даёт 8 % с доходов вместо 6 % на УСН, но снимает страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП за себя. Разбираем, кому эта арифметика выгодна, что зафиксировано законом до конца эксперимента и какие ловушки ждут при входе и выходе.
Что зафиксировано на 2027 год
АУСН — эксперимент, и его срок известен точно: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года включительно. Это не «режим навсегда», а окно с датой закрытия, которую пока не продлили.
Важная деталь для планирования: по части 3 статьи 1 закона № 17-ФЗ условия эксперимента в период его проведения не могут ухудшаться — на эту норму обращает внимание Система Главбух. То есть лимиты и ставки 2027 года защищены от внезапного пересмотра, в отличие от правил УСН, которые менялись трижды за два года.
| Параметр | Значение в 2027 году |
|---|---|
| Лимит дохода за год | 60 млн ₽ |
| Численность работников | не более 5 человек, включая исполнителей по ГПХ |
| Остаточная стоимость основных средств | не более 150 млн ₽ (для организаций) |
| Ставка «Доходы» | 8 % |
| Ставка «Доходы минус расходы» | 20 %, минимальный налог — 3 % от доходов |
| Взносы за работников | нулевой тариф |
| Фиксированные взносы ИП за себя | не платятся |
| Взнос на травматизм | фиксированный: 2 959 ₽ в 2026 году, на 2027 год — 3 160 ₽ по проекту |
| Налоговый период | месяц; уведомление от ФНС до 15-го, уплата до 25-го числа следующего месяца |
Регион тоже имеет значение: режим вводится законом субъекта, и список на сайте ФНС пополняется постепенно. Перед расчётами проверьте, что ваш регион в списке и режим там уже действует.
Главная развилка 2027 года: НДС на УСН
Именно здесь чаще всего ошибаются. Порог дохода для освобождения от НДС на УСН в 2027 году — 20 млн ₽, а не 15 млн. Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ заморозил планку 20 млн для доходов 2025–2028 годов: снижение до 15 млн перенесли на доходы 2029 года, до 10 млн — на 2030 год.
Что это меняет для выбора. Если ваш доход за 2026 год укладывается в 20 млн ₽, на УСН вы и в 2027 году остаётесь без НДС — и главный аргумент в пользу АУСН отпадает. Если доход в диапазоне 20–60 млн ₽, на УСН появляется НДС, а на АУСН его нет: разрыв в нагрузке становится заметным.
Про ставку НДС на УСН тоже стоит помнить: при её применении доступны специальные ставки 5 % и 7 % без права на вычеты либо общая ставка с вычетами. Общая ставка с 2026 года — 22 %, о реформе мы писали в разборе «Налоговая реформа 2026: итоги 9 месяцев».
Считаем на примерах
Примеры условные: ставки базовые, региональные ставки УСН и пониженные тарифы взносов для МСП могут изменить картину. Подставляйте свои цифры.
| Сценарий | АУСН | Что сравнить на УСН |
|---|---|---|
| ИП без работников, услуги, доход 6 млн ₽, расходов почти нет | 8 % = 480 000 ₽, взносов за себя нет | 6 % = 360 000 ₽ до вычета взносов; итог зависит от размера фиксированных взносов ИП за 2027 год — налог на УСН уменьшается на них |
| ООО, доход 24 млн ₽, 3 сотрудника, ФОТ 3,6 млн ₽, других расходов нет | 8 % = 1 920 000 ₽ плюс взнос на травматизм | 6 % = 1 440 000 ₽, уменьшается на взносы не более чем наполовину → 720 000 ₽, плюс взносы по общему тарифу 30 % = 1 080 000 ₽, плюс НДС с выручки свыше 20 млн |
| Магазин, доход 40 млн ₽, закупка товара 30 млн ₽ | «Доходы» 8 % = 3 200 000 ₽; «Доходы минус расходы» 20 % от 10 млн = 2 000 000 ₽ — выгоднее второй объект | Минимальный налог на АУСН 3 % от 40 млн = 1 200 000 ₽ — в этом сценарии он не срабатывает |
Вывод из арифметики простой. АУСН выигрывает там, где есть фонд оплаты труда: нулевые взносы перекрывают разницу в ставке. У ИП без работников и без расходов выгода зависит почти целиком от экономии на фиксированных взносах — и её надо считать по актуальной сумме на 2027 год.
Третий пример показывает отдельную развилку: при доле расходов около 75 % объект «Доходы минус расходы» на АУСН выгоднее, но помните про минимальный налог 3 % от доходов — при убытке или тонкой марже платить придётся именно его.
Что всё равно придётся платить и сдавать
АУСН не отменяет всё. Остаются НДФЛ с выплат работникам, взнос на травматизм, налог на имущество по кадастровой стоимости, транспортный и земельный налоги, а в Москве для отдельных видов розницы — торговый сбор. НДС возникает при ввозе товаров и при исполнении обязанностей налогового агента.
Взнос на травматизм платят фиксированной суммой, не зависящей от ФОТ: в 2026 году это 2 959 ₽ за год, то есть по 1/12 ежемесячно. На 2027 год правительство подготовило индексацию в 1,068 раза — до 3 160 ₽ за год; на момент подготовки материала это проект постановления, окончательную сумму сверьте по принятому документу.
Отчётность действительно почти исчезает: не нужны декларация по режиму, расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения, 6-НДФЛ и раздел 2 ЕФС-1. Но кадровые подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1 сдавать придётся — порядок и нюансы мы разбирали в статье «Отчёт ЕФС-1 за 2026 год».
И ещё одна деталь, о которой забывают: ИП на АУСН вправе не вести бухучёт, а организации — нет. ООО может вести учёт упрощённо, если относится к малым предприятиям и не подлежит обязательному аудиту, но полностью от него не освобождается.
Кому АУСН не подходит
- Тем, у кого больше пяти человек. В лимит входят и исполнители по ГПХ. Превышение средней численности лишает права на режим с начала месяца, в котором оно допущено.
- Тем, кому нужны счета в разных банках. Расчётные счета можно держать только в уполномоченных банках из реестра ФНС. Зарплату платят исключительно безналично.
- Компаниям с долей других организаций больше 25 % и некоммерческим организациям — режим недоступен.
- Тем, кто совмещает режимы. АУСН нельзя совместить с патентом или другой упрощёнкой; для ИП с патентом это означает отказ от одного из инструментов. Что меняется с патентом в 2027 году — в материале «Патент 2027: лимит доходов 15 млн рублей».
- Впервые зарегистрированным ИП с нулевой ставкой на УСН. На АУСН нулевой ставки нет: только 8 % или 20 %. Если в вашем регионе для новых ИП действуют каникулы на УСН, сравните отдельно.
Отдельно про маркетплейсы: распространённое утверждение «продавцам на маркетплейсе АУСН недоступна» устарело. По данным ФНС, с 1 января 2025 года режим доступен при деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам и принципалам — то есть продавцам. Но появляется ручная работа: комиссию, удержанную площадкой, нужно вносить в кабинет как взаимозачёт, если площадка не передаёт данные автоматически.
Ловушки входа и выхода
Замок на год. Если вы переходите на АУСН в середине года, сменить режим добровольно нельзя в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения. Перешедшим с 1 января 2027 года добровольный уход доступен с 1 января 2028 года — уведомление подают до 31 декабря 2027 года.
Декларация по УСН никуда не девается. Переход в середине года не считается прекращением деятельности на упрощёнке: по разъяснению ФНС декларацию за календарный год подают в общий срок. Для ИП за 2026 год это 26 апреля 2027 года — 25-е приходится на выходной.
Восстановление НДС. Если на УСН вы платили НДС по общей ставке, при переходе его придётся восстановить. Момент зависит от даты перехода: при переходе с начала квартала — в декларации за предшествующий квартал, в середине квартала — уже в декларации периода применения АУСН.
Утрата права задним числом. Право теряется с начала месяца, в котором нарушено условие, а уведомить нужно до 15-го числа следующего месяца. Одновременно можно подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты — иначе окажетесь на общем режиме.
Что будет после 31 декабря 2027 года — неизвестно. Решение о продлении эксперимента на момент подготовки материала не принято. Это главный стратегический риск: планируя переход, держите в голове сценарий, в котором с 2028 года режим придётся менять.
Чек-лист решения и следующий шаг
- Проверьте, что ваш регион ввёл АУСН, и найдите свой банк в реестре уполномоченных.
- Посчитайте доход за 2026 год: до 20 млн ₽ — НДС на УСН в 2027 году не будет, и главный аргумент за АУСН слабее.
- Сведите ФОТ и взносы: чем больше фонд оплаты труда, тем выгоднее нулевой тариф.
- Сравните объекты «Доходы» и «Доходы минус расходы» с учётом минимального налога 3 %.
- Проверьте ограничения: численность с ГПХ, доля других организаций, вид деятельности, совмещение режимов.
- Оцените ручную работу: разметку операций до 7-го числа и взаимозачёты по маркетплейсам.
- Заложите выход: декларация по УСН за год перехода, восстановление НДС, замок на 12 месяцев.
- Решите, готовы ли вы к неопределённости после 2027 года — и только потом подавайте уведомление.
Универсального ответа нет: АУСН выигрывает у микробизнеса с сотрудниками и выручкой выше порога НДС, проигрывает у ИП без работников и там, где расходы близки к доходам. Считать нужно полную нагрузку, а не только ставку.
Инструменты для учёта и сверки, которые пригодятся на любом режиме, — в каталоге ExtLab. Если нужна помощь с настройкой учёта под новый режим или доработка отчётности — оставьте заявку на индивидуальный заказ.