Патент 2027: лимит доходов 15 млн рублей, что изменится для ИП | ExtLab

С 1 января 2027 года вступает в силу новое ограничение для предпринимателей на патентной системе налогообложения: предельный доход для применения ПСН снизится с 20 до 15 миллионов рублей. Это означает, что ИП, которые заработали больше 15 млн рублей в 2026 году, уже не смогут купить патент на следующий год. Разбираем, как это работает на практике, что учитывать при совмещении режимов и к каким последствиям готовиться.

Что меняется с 2027 года

Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ установил поэтапное снижение лимита доходов для патентной системы. График выглядит так:

Ключевой момент: для получения патента на 2027 год налоговая будет проверять доходы за весь 2026 год. Если они превысили 15 миллионов, право на ПСН утрачивается автоматически — даже если в самом 2027 году доход будет ниже лимита.

Как считать доходы при совмещении ПСН и УСН

Если предприниматель одновременно применяет патент и упрощённую систему налогообложения, доходы по обоим режимам суммируются. Это означает, что для проверки лимита в 15 млн рублей нужно сложить:

• Доходы от деятельности на патенте;
• Доходы от деятельности на УСН.

Если совокупный доход за 2026 год превысит 15 миллионов, патент на 2027 год получить не получится. При этом право на применение УСН сохраняется — просто деятельность, которая планировалась по патенту, с 1 января 2027 года будет учитываться по упрощёнке (если этот вид деятельности разрешён на УСН).

Что произойдёт при превышении лимита в 2027 году

Если доходы превысят 15 миллионов уже в течение 2027 года, право на патент утрачивается не с момента превышения, а с начала налогового периода, на который был выдан патент. Это важное отличие от многих других ситуаций.

Например, если патент действует с 1 января по 31 декабря 2027 года, а лимит превышен в августе, пересчитывать налоги придётся с 1 января, а не с августа. Порядок установлен пунктами 6–8 статьи 346.45 Налогового кодекса.

Последствия зависят от того, совмещал ли предприниматель ПСН с другим спецрежимом:

• При совмещении с УСН или ЕСХН: доходы от деятельности по патенту пересчитываются по соответствующему спецрежиму с начала срока действия патента.
• Без совмещения: налоги за весь период придётся рассчитать по общей системе налогообложения (НДФЛ).

Хорошая новость: налог по УСН, ЕСХН или НДФЛ, начисленный после перерасчёта, можно уменьшить на сумму налога по ПСН, которую предприниматель уже уплатил. Пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей за период применения патента не начисляются. Об утрате права на ПСН необходимо сообщить в налоговый орган в течение 10 календарных дней.

Порог освобождения от НДС на УСН не снизится

Важно не путать лимит доходов для патента с порогом освобождения от НДС для плательщиков УСН. Изначально предполагалось, что с 2027 года этот порог также снизится до 15 млн рублей. Однако Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ сохранил его на уровне 20 млн рублей до 2029 года включительно.

Таким образом, в 2027 году для ИП, совмещающего УСН и ПСН, будут действовать два разных показателя:

При совмещении УСН и ПСН для проверки обоих лимитов учитываются доходы по обоим режимам.

Что делать предпринимателям сейчас

До конца 2026 года осталось чуть больше двух месяцев. Если вы планируете применять патент в следующем году, проверьте:

• Совокупный доход за 2026 год. Если он уже приближается к 15 млн рублей или превышает эту сумму, патент на 2027 год получить не получится.
• Возможность перехода на УСН. Если право на патент утрачено, нужно подать уведомление о переходе на упрощёнку до 31 декабря 2026 года.
• Планирование деятельности. Возможно, стоит пересмотреть структуру бизнеса или разделить виды деятельности между разными ИП.

Итог

С 2027 года патентная система станет менее доступной для предпринимателей с высоким доходом. Лимит снижается до 15 млн рублей, и это касается не только доходов в самом 2027 году, но и результатов 2026 года. При совмещении с УСН доходы суммируются, а при превышении лимита право на ПСН утрачивается с начала налогового периода, что может потребовать перерасчёта налогов. При этом порог освобождения от НДС на упрощёнке сохранён на уровне 20 млн рублей до 2029 года.

Больше материалов о налоговых изменениях и подготовке к 2027 году — в каталоге ExtLab. Если нужна помощь с адаптацией учёта под новые требования или индивидуальные доработки 1С — оставьте заявку на индивидуальный заказ.