Расходы на российское ПО из реестра можно учитывать в налоговом учёте в двойном размере — но решает формулировка договора. Минфин в письме от 09.09.2026 № 03-03-06/1/79460 напомнил, когда работает повышающий коэффициент 2 к расходам на ПО и какое условие стало обязательным с 2026 года. Разбираем, что проверить бухгалтеру до того, как удваивать затраты.
Что напомнил Минфин
Затраты на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем — лицензионным и сублицензионным — относятся к прочим расходам по подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Если программа или база данных включена в единый реестр российского ПО, фактические затраты можно учесть с коэффициентом 2: потратили рубль — списали два.
Тот же подпункт охватывает расходы на адаптацию и модификацию программ, а также покупку исключительных прав на программы дешевле лимита стоимости амортизируемого имущества из пункта 1 статьи 256 НК РФ. Но удвоение в письме привязано именно к расходам на право использования по договорам с правообладателем.
Минфин отдельно оговорил: ведомство не проводит экспертизу конкретных договоров и не оценивает хозяйственные ситуации. Поэтому ответ получился общим — и в этом его суть.
«Возможность применения коэффициента 2… определяется исходя из условий заключенных договоров» — письмо Минфина от 09.09.2026 № 03-03-06/1/79460.
Условие, которое добавили с 2026 года
Сама льгота не нова: коэффициент 2 к расходам на реестровое ПО применяется с 1 января 2025 года. А вот закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ дополнил норму ограничением, которое действует с 1 января 2026 года: удвоение разрешено, только если договор или соглашение не предусматривает возможность передавать полученное право другим лицам.
Простыми словами: если лицензия разрешает вам раздавать права дальше — например, сублицензировать продукт партнёрам, — коэффициент не применяется. Если договор ограничивает использование вашей компанией, условие выполнено.
Какие расходы удваиваются, а какие нет
| Вид расхода | Как учитывается |
|---|---|
| Право использования ПО из реестра по лицензионному или сублицензионному договору без права передачи другим лицам | Фактические затраты × 2 |
| То же, но договор допускает передачу права другим лицам | Фактические затраты, без коэффициента |
| Адаптация и модификация программ | Фактические затраты, без коэффициента |
| Техподдержка, гарантийное обслуживание и сопутствующие услуги | Фактические затраты, без коэффициента |
Границу удвоения Минфин проводил и раньше: в письмах от 16.09.2025 № 03-03-06/2/90056 и от 05.12.2024 № 03-03-06/1/122830 ведомство разъясняло, что доработка, сопровождение и обслуживание учитываются в обычном размере. Свежее письмо эту границу не сдвигает — оно про условие в договоре.
«Главная книга» в разборе нормы обращает внимание ещё на два момента: затраты по лицензионным соглашениям Минфин требует признавать равномерно в течение срока действия договора, а программа должна находиться в реестре на дату приобретения права на использование. Оба момента стоит учесть до расчёта льготы.
Пример: сколько экономит коэффициент
Пример условный. Компания покупает годовую лицензию на продукт из реестра российского ПО за 100 000 рублей. Договор — лицензионный, право передавать третьим лицам не предусмотрено. В расходах по налогу на прибыль учитывается 200 000 рублей. При ставке налога на прибыль 25% это 25 000 рублей экономии на налоге — четверть стоимости лицензии возвращается за счёт льготы. О ставках реформы мы писали в статье «Налоговая реформа 2026: итоги 9 месяцев».
Теперь измените одну деталь: в договоре появилась возможность передавать права другим лицам. Расход — те же 100 000 рублей, коэффициента нет, экономии нет. Разница в 25 000 рублей — это одна формулировка в договоре.
Чек-лист перед применением коэффициента
- Продукт есть в едином реестре российского ПО — на дату приобретения права использования.
- Договор — лицензионный или сублицензионный, заключён с правообладателем.
- В договоре нет условия о передаче полученного права другим лицам.
- Удваивается только право использования: техподдержка, адаптация и модификация учитываются в фактическом размере.
- Расходы распределяются равномерно в течение срока действия договора.
- Применение коэффициента закреплено в учётной политике для целей налогообложения.
И помните про статус документа: письмо Минфина — разъяснение ведомства, а не нормативный акт. Основание льготы — подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ, письмо лишь показывает, куда смотреть при её применении.
Итог
Коэффициент 2 к расходам на российское ПО — действующая льгота, а не нововведение письма. Новое с 2026 года — договорное ограничение, и Минфин прямо говорит: возможность удвоения определяется условиями вашего договора. При покупке любых решений для 1С — от отчётов до расширений — проверяйте два пункта: наличие продукта в реестре и формулировку о передаче прав. Как выбирать готовые решения и что спрашивать у продавца — в чек-листе «Как купить готовое решение для 1С и не пожалеть».
Готовые отчёты, обработки и расширения для 1С — в каталоге ExtLab. Нужна доработка под ваши процессы — оставьте заявку на индивидуальный заказ.